- Unternehmenssteuerrecht: 39 Reformfragen an die Bundesregierung
- Gewerbesteuer-Freibetrag aktuell bei 24.500 Euro – Erhöhung geprüft
- Forschungszulage: Bemessungsgrundlage bis 20 Mio. Euro diskutiert
Hintergrund
Das Bundesfinanzministerium hatte Ende 2024 den Abschlussbericht seiner Expertenkommission ‚Vereinfachte Unternehmensteuer‘ veröffentlicht, der substanzielle Verbesserungsvorschläge für die Unternehmensbesteuerung enthält. Laut Vorbemerkung der Fragesteller liegen deutsche Unternehmen beim jährlichen steuerlichen Erfüllungsaufwand zwar unter dem Weltdurchschnitt, aber teilweise deutlich über anderen Industriestaaten. Medienberichten zufolge wollten Bundesfinanzministerium und Länder noch im Herbst 2026 Einigungen zu Steuervereinfachungen erzielen.
- 24.500 Euro — Aktueller gewerbesteuerlicher Freibetrag; Anfrage prüft Erhöhung auf 40.000 bis 50.000 Euro.
- 800 Euro — Aktuelle GWG-Sofortabschreibungsgrenze; mögliche Anhebung auf bis zu 2.500 Euro wird erfragt.
- 1.000.000 Euro — Aktueller Jahreshöchstbetrag für Verlustrücktrag und -vortrag; Erhöhung auf bis zu 1.600.000 Euro geprüft.
- 320 Prozent — Mögliche Anhebung des Gewerbesteuer-Mindesthebesatzes (§ 16 Abs. 4 S. 2 GewStG), Auswirkungen auf kommunalen Steuerwettbewerb erfragt.
- 20.000.000 Euro — Maximale Bemessungsgrundlage für die Forschungszulage, deren Anhebung auf diesen Wert die Anfrage prüft.
Im Detail
Eine solche Vereinfachung, Planbarkeit und Verbesserung der Verständlichkeit des Steuerrechts ist für die Wirtschaft vor allem auch ein bedeutenderer Standortfaktor als die nominale Höhe des Steuersatzes.
— Vorbemerkung BT-Drs. 21/9011, Fraktion Bündnis 90/Die Grünen
Das deutsche Unternehmenssteuerrecht steht seit Jahren in der Kritik: zu komplex, zu bürokratisch, zu wenig planbar. Die Fraktion Bündnis 90/Die Grünen hat am 5. November 2026 mit der Kleinen Anfrage BT-Drs. 21/9011 insgesamt 39 Fragen zur Vereinfachung des Unternehmenssteuerrechts an die Bundesregierung gerichtet. Die Anfrage greift Vorschläge der Expertenkommission des Bundesfinanzministeriums auf und fragt nach konkreten Reformplänen sowie deren finanziellen Auswirkungen.
Unternehmenssteuerrecht: Wo der Schuh drückt
Im Fokus stehen mehrere Kernbereiche des Unternehmenssteuerrechts. Bei der Gewerbesteuer erkundigt sich die Anfrage etwa nach einer Anhebung des Freibetrags von aktuell 24.500 Euro auf 40.000, 45.000 oder 50.000 Euro. Dieser Freibetrag ist seit Jahrzehnten unverändert geblieben. Zudem wird gefragt, wie viele Steuerpflichtige durch eine solche Erhöhung künftig gar keine Gewerbesteuer mehr zahlen müssten. Auch die Möglichkeit, den Gewerbesteuer-Mindesthebesatz auf 320 Prozent anzuheben, um sogenannte Gewerbesteueroasen und Briefkastenfirmen einzudämmen, ist Gegenstand der Anfrage.
Beim steuerlichen Optionsmodell nach § 1a KStG, das Personengesellschaften seit 2022 die Besteuerung wie eine Kapitalgesellschaft ermöglicht, fragt die Anfrage nach Nutzungszahlen für die Jahre 2022 bis 2025 und nach geplanten Verbesserungen. Parallel dazu wird die Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG thematisiert, bei der Personengesellschaften nicht entnommene Gewinne günstiger besteuern können. Die Bundesregierung soll darlegen, welche Hindernisse Unternehmen von der Nutzung dieser Instrumente abhalten.
Unternehmenssteuerrecht: GWG-Grenze und Forschungszulage
Auch die Sofortabschreibungsgrenze für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) nach § 6 Abs. 2 EStG ist Thema: Sie liegt aktuell bei 800 Euro und soll laut Anfrage möglicherweise auf bis zu 2.500 Euro angehoben werden, was den buchhalterischen Aufwand für viele Betriebe reduzieren würde. Für Unternehmen mit Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten ist die Frage nach einer Erhöhung der Bemessungsgrundlage der Forschungszulage auf bis zu 20 Millionen Euro von Bedeutung. KMU könnten zudem von einer Erhöhung des KMU-Fördersatzes von derzeit 10 Prozentpunkten auf bis zu 25 Prozentpunkte profitieren.
Weitere Fragen betreffen die Erweiterung des Verlustrücktrags und -vortrags von jeweils 1 Million Euro auf bis zu 1,6 Millionen Euro jährlich, die Stärkung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes für eine engere Annäherung von Steuer- und Handelsbilanz sowie die Digitalisierung steuerlicher Verfahren nach dem Once-Only-Prinzip. Auch die Einführung digitaler Gewerbesteuerbescheide nach dem EfA-Standard und der Ausbau von Gewerbesteuer-Clearingstellen für eine effizientere kommunale Steuerverteilung werden thematisiert. Die Anfrage fragt zudem nach der steuerlichen Gleichstellung virtueller Unternehmensanteile (VSOP) mit echten Anteilen — ein Thema, das vor allem für Start-ups relevant ist, wie auch die Frage nach steuerlichen Vereinfachungen für den Start-up-Standort Deutschland zeigt.
Was gilt aktuell?
Derzeit sind die zentralen Instrumente wie das Optionsmodell und die Thesaurierungsbegünstigung in der Praxis wenig genutzt, da sie als komplex und mit Hindernissen behaftet gelten. Der gewerbesteuerliche Freibetrag von 24.500 Euro wurde seit der letzten Anpassung nicht mehr erhöht. Die Forschungszulage existiert seit 2020 und wurde seither punktuell angepasst. Laut Vorbemerkung der Fragesteller sinkt zwar der Bürokratiekostenindex des Statistischen Bundesamts im Trend, doch bestehe laut Deutscher Bundesbank weiterhin erhebliches Vereinfachungspotenzial. Konkrete Reformschritte der Bundesregierung sind bislang nicht öffentlich angekündigt worden. Die Anfrage zielt darauf ab, Transparenz über die Reformabsichten zu schaffen, bevor etwaige Einigungen zwischen Bund und Ländern im Herbst 2026 getroffen werden.
Die Bundesregierung hat die Anfrage nun zu beantworten. Eine Antwort lag zum Zeitpunkt der Veröffentlichung nicht vor. Weitere aktuelle parlamentarische Vorgänge finden sich in der Übersicht der wichtigsten Drucksachen vom 9. November 2026.
Betroffen sind vor allem Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften und kleine sowie mittlere Unternehmen (KMU) in Deutschland. Auch Selbständige mit Einkünften aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) sowie Start-ups könnten von möglichen Reformen direkt betroffen sein.
Die Kleine Anfrage BT-Drs. 21/9011 ist am 5. November 2026 beim Bundestag eingegangen und an das Bundeskanzleramt weiterzuleiten. Die Bundesregierung soll grundsätzlich innerhalb von 14 Tagen nach dieser Zuleitung antworten. Eine Antwort liegt bislang nicht vor.
- Thesaurierungsbegünstigung (§ 34a EStG)
- Steuerliche Begünstigung für Personengesellschaften, die Gewinne im Betrieb einbehalten statt auszuschütten. Sie ermöglicht einen niedrigeren Steuersatz auf nicht entnommene Gewinne.
- Optionsmodell (§ 1a KStG)
- Seit 2022 können Personengesellschaften wählen, wie eine Kapitalgesellschaft zur Körperschaftsteuer veranlagt zu werden. Dies eröffnet ihnen Zugang zur niedrigeren Körperschaftsteuer.
- GWG-Grenze (§ 6 Abs. 2 EStG)
- Geringwertige Wirtschaftsgüter bis aktuell 800 Euro können im Anschaffungsjahr sofort vollständig steuerlich abgeschrieben werden, was den Verwaltungsaufwand reduziert.
Was ist das Optionsmodell nach § 1a KStG?
Das Optionsmodell erlaubt Personengesellschaften, sich wie eine Kapitalgesellschaft besteuern zu lassen. Die Anfrage erkundigt sich, wie viele Firmen dieses Modell seit 2022 genutzt haben und ob Reformen geplant sind.
Wie hoch ist der aktuelle Gewerbesteuer-Freibetrag?
Der gewerbesteuerliche Freibetrag gemäß § 11 Abs. 1 S. 3 Nr. 1 GewStG beträgt derzeit 24.500 Euro. Die Anfrage prüft eine Anhebung auf 40.000, 45.000 oder 50.000 Euro.
Was ist die Forschungszulage?
Die Forschungszulage ist eine steuerliche Förderung für Unternehmen, die in Forschung und Entwicklung investieren. Die Anfrage fragt nach einer möglichen Erhöhung der Bemessungsgrundlage auf bis zu 20 Millionen Euro.
Dieser Beitrag bezieht sich auf BT-Drs. 21/9011 und gibt den Inhalt der Drucksache zusammenfassend wieder. Die inhaltliche Verantwortung liegt beim jeweiligen Verfasser der Drucksache. Der Beitrag spiegelt nicht notwendigerweise die Meinung des Seitenbetreibers wider.
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